一.筹划方式的选择
在业务开展之前,利用税率差异技术筹划,可起到明显的筹划效果。可通过选择投资地区,企业组织形式,企业规模的不同,具体考虑可以用到哪些税收政策来降低自身的税收压力。
二.业务拆分模
根据公司的主营业务,将劳务服务单独建立新主体,成立劳务服务中心,建筑设计服务中心等等,通过新主体承接分包业务的方式,来完成业务。
三.通过外地新建建筑劳务服务主体方式筹划的特殊性
根据国家税务总局公告2016年第17号公告,建筑企业一般纳税在外地提供建筑服务时,应该凭企业机构所在地国税机关出具的《外出经营活动税收管理证明单》(有限期180),向建筑项目所在地国税部门进行报检,并按照规定进行预缴。企业向机构所在地主管国税局主管国税机关申报纳税。
(1)一般纳税人跨县(市,区)提供建筑服务,适用一般计税的,以取得全部的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额,按照2%的预征率计算应预缴税款。
应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款) ÷(1+9%)×2%
(2)一般纳税人跨县(市、区)提供建筑服务,选择适用简易计税方法计税的,以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额,按照3%的征收率计算应预缴税款。
应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%
四.落地布局
如果建筑公司有大量增值税销项需要抵扣,建议成立一个个人独资企业(劳务服务中心),选择一般计税方法,既能抵扣又能获得注册地的财政奖励。
五:筹划效果
[以年劳务服务业务收入1000万为例,仅计算大税种]
筹划前:业务收入利润征收25%的企业所得税
企业所得税=1000*25%=250万(不计算冲销成本)
分红税=750*20%=150万
实际综合税负:250+150=400万(如不做分红,就交250万)
筹划后:所得税按照核定征收(核定利润率为10%)
小规模纳税人入驻山东、重庆,河南园区成立个人独资企业,申请核定征收,个人生产经营所得税
企业增值税:1%(2020.12.31日前)
企业所得税:无需缴纳
个人生产经营所得税:0.5-2.1%(小规模最高2.1%)
需要税收优惠详询洛老师:13Z-06Z3-34OI
综合税率:1.5%-3%
Note:核定征收企业也可以享受季度30万以内免征增值税政策
优势:企业性质,有公户,可以开专票,税率低
山东建筑,建材企业可以怎么筹划降低税负?
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