建筑企业农民工涉税问题，如何减少建筑企业税收压力？

建筑行业税收上压力大的原因大部分是由于农民工的流动性很大，营改增造成建筑公司的增值税压力增大，农民工缴税是关键之一，流动性大、问题复杂多变，导致财税上出现的压力和风险增大。
现实中主要出现的情况有以下几种：
直接给农民工发放工资：
这种模式其实就是将农民工当做建筑企业自己的员工，通过发放工资形式在账务列支成本。看似简单易行，但其实问题很多。
一、临时工工资扣除需要具备严格条件
农民工属于临时员工，但仍然是员工的一种，工资在所得税前扣除需要具备以下条件:
（1）签署劳动用工合同 《合同法》第十二条规定:劳动合同分为固定期限劳动合同、无固定期限劳动合同和以完成一定工作任务为期 限的劳动合同。 第十五条又进一步规定，以完成一定工作任务为期限的劳动合同，是指用人单位与劳动者约定以某项工作的完成为合同期限的劳动合同。用人单位与劳动者协商一致，可以订立以完成一定工作任务为期限的劳动合 同。 临时工合同本质上就是以完工一定工作任务为期限的劳动合同。如果没有合同，无法确认民工的合法员工身份，工资不能直接扣除。
（2）代扣个税既然是员工，工资当然应当代扣个税。
（3）缴纳社保早在2009年，国家就制定了《农民工参加基本养老保险办法》，针对农民工流动性强的特点制定了农民工缴 纳社保的要求:单位缴费比例为12%;农民工个人缴费比例为4%至8%，由所在单位从本人工资中代扣代缴， 并全部计入其本人基本养老保险个人账户。并规定了农民工流动后转移接续的基本办法。
（4）管理与被管理关系既然是内部员工，农民工必须接受公司统一管理，最直接的证据就是考勤记录。
建筑企业具备以上四个条件，农民工工资才可以作为工资薪金在所得税前扣除。
1、农民工工资无法抵扣增值税、进项税。
作为工资薪金，无法取得增值税专用票据，不能作为进项成本。
二、要求包工头提供票据
这种模式对企业而言固然不错，至少取得了对应的合规票据，但实务中依然注意两点:
1、代开票据的手续与税率
个人向企业提供劳务，无法自行开具票据，只能到项目所在地国税机关代开增值税票据，需要按照简易计税 方法缴纳3%增值税，同时按照一定的核定征收率缴纳个人所得税，常见的为1.5%。但需要注意的是，只能开具普通票据，不能开具专用票据。
2、个人提供建筑服务的法律风险
按照建筑法的规定，建筑企业应将劳务分包给具有资质的企业，民工活工队显然没有施工或者劳务资质，未来会给建筑企业带来行业管制风险。
三、要求工队成立劳务公司或gua靠劳务公司
最稳妥的做法显然是建筑企业同劳务公司签署分包合同，要求劳务公司向建筑企业开具增值税票据。那么工程队必须设立劳务公司，或者自行gua靠劳务公司方可实现合规票据。 作为劳务公司，承接施工单位的劳务工程，按照9%或者以清包工方式选择3%缴纳增值税，可向施工单位开具专用票据。
建筑企业想要减少自身的税收税负压力，要求包工头提供票据，去税务局代征增值税普通票据，按照20%的劳务报酬计算，很多包工头不愿意，拿不到进项建筑企业也不想承担多的税金，这个时候可以选择在小编当地税务局代征，税率为增值税1%，个人经营所得税0.5%，附加税0.04%。完税凭证为1.54%，若是选择代征的模式，不妨可以找找可以低税率代征的渠道。
现在全国很多地方都在实行总部经济招商，给在当地税收园区成立个人独资企业进行核定，包工头可以在有核定征收的地区成立劳务分包中心个人独资企业，给建筑公司提供3%的增值税专用票据，业务按照10%行业利润率核定。
个人独资企业的税率增值税3%（增值税地方留存的30%，地方留存总税收的40%）附加税0.18%开票额,个人经营所得税按照五级累进制计算0.5%-2.19%（10万-500万开票额）
个人独资企业400万票据，
增值税为400/1.03%*0.03=11.6万
附加税为400万*0.18%=7200元
个人经营所得税为400*10%（行业利润率）*30%-4.55万=7.95万
增值税奖励为11.6万*40%*30%=1.392万
综合为20.27万-1.392万=18.8万（个人独资企业综合税率为4.7%可以开专票抵扣3%）
直接对接全国各大税收园区政策源头，合理合法合规的解决企业、个人税收压力。公众号《核定征收政策》。