2020年医药行业税务筹划个人独资核定征收

近年来，伴随着国家医疗改革的推进，医药行业逐步规范化和科学化，金税三期的逐步推进，税务管理上把控的更加的严格，营改增、金税三期都是医药企业所面对的大的税收改革环境，同时，“两票制”是国家专门针对医药企业而建立的改革制度。这些都对医药企业的税务筹划管理提出了新的要求，营造了新的环境。
2016年全国对营改增政策的全面推广完成，同时，为加强医药价格管理，国家已于2017年初对“两票制”进行了明确，并预计将在2018年在全国推广实施。这些政策的颁布与实施，都为医药企业加强税收筹划管理提出了更新的要求，基于此，医药企业应加强对税收政策情况的把控，不断挖掘与企业实际结合的税收筹划点，促进医药企业税收筹划整体意识与水平的提升，以促进医药企业成本与效益的优化。
在两票制实施之前，医药企业采用了代理销售药品的模式完成和医药代表之间的利益分配。医药厂家将药品卖给一级代理，一级代理卖给二级代理，在经过N级代理之后，药品通过医院等零售机构，出售给消费者。当然，也正是这个模式，每级代理为了自己利益的最大化，最终导致药品价格在终端零售环节价格过高，导致国家管制，也引导了“两票制”的出台。
在两票制出台后，虽然取消了代理的销售制度和模式，但是医药代理在药品流通上的环节上是很难轻易磨灭的，在医药行业上，代理的利润分配是很大的问题。
医药行业的财税问题主要有以下几种：
1、医药代理税负高、报税不合规：医药代理普遍收入较高，如果按照工资薪金所得和劳务所得报税则税负太重目前有些医疗机构在支付医药代表报酬时采用公对私的方式直接转账，没有履行代扣代缴个人所得税的义务。
2、很难取得合理的入账凭证：在支付报酬时大多选择直接转账或者现金形式发放工资，很难有发票作为进账凭证。
3、大型医疗机构的人员层次复杂、管理难度大：有些大型连锁医疗集团的人员层次复杂，除了医药代表，还有医生大量的后勤管理人员，结算及个税申报工作量大且容易出错，不利于统一管理。
对于医药公司来说，支付给代理报酬，有代缴个税的义务，没有拿到发票，那就没有尽到代缴的义务，对于医药代理来说，有收入就要进行报税缴税，如果收入不透明，那就输入偷税漏税的行为了。
在面对这些缺少进项发票的问题，可以通过注册个人独资企业来解决。医药公司可以选择将总部设立在有税收扶持政策的园区，享受当地园区的税收优惠政策。注册新公司、设立分公司或子公司的方法都是可行的，寻找一个有税收扶持政策的园区，将所有业务或者部分业务转移到新注册的公司中去，或者通过利益或者其他费用输送的方式，将高利润以收入的方式转移到园区的新公司中，通过享受园区一定比例的扶持政策，能够起到很好的节税作用。
医药代理可以通过个人独资企业接受医药公司的业务， 这样就可以通过个人独资对下游进行开票，解决进项、增值税抵扣发票缺失。