关于企业所得税核定征收相关通知

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：
《国家税务总局关于印发〈企业所得税核定征收办法〉（试行）的通知》（国税发〔2008〕30号）下发后，各地反映需要对有关问题进一步明确。为规范企业所得税核定征收工作，现对企业所得税核定征收若干问题通知如下：
一、国税发〔2008〕30号文件第三条第二款所称“特定纳税人”包括以下类型的企业：
（一）享受《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和国务院规定的一项或几项企业所得税优惠政策的企业（不包括仅享受《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条规定免税收入优惠政策的企业）；
（二）汇总纳税企业；
（三）上市公司；
（四）银行、信用社、小额贷款公司、保险公司、证券公司、期货公司、信托投资公司、金融资产管理公司、融资租赁公司、担保公司、财务公司、典当公司等金融企业；
（五）会计、审计、资产评估、税务、房地产估价、土地估价、工程造价、律师、价格鉴证、公证机构、基层法律服务机构、专利代理、商标代理以及其他经济鉴证类社会中介机构
（六）国家税务总局规定的其他企业。
对上述规定之外的企业，主管税务机关要严格按照规定的范围和标准确定企业所得税的征收方式，不得违规扩大核定征收企业所得税范围；对其中达不到查账征收条件的企业核定征收企业所得税，并促使其完善会计核算和财务管理，达到查账征收条件后要及时转为查账征收。
通俗来讲就是以上六种情况不能享受核定征收政策。
二、国税发〔2008〕30号文件第六条中的“应税收入额”等于收入总额减去不征税收入和免税收入后的余额。用公式表示为：
三、应税收入额=收入总额-不征税收入-免税收入
其中，收入总额为企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。
随着税务系统越发的完善，对于核定征收的管理也越来越严格，大部分地区已经取消核定征收，2021年上海的核定征收也取消，在2021年1月份新注册的企业全部改为查账征收，想要通过核定征收解决2021年税负压力的企业可以考虑河南税收园区，目前河南依旧是可以享受核定征收的。
按照服务行业10%利润率进行核定后，再依据国家五级累进制计算个人经营所得税，目前小规模纳税人增值税1%，附加税0.06%，个人经营所得税100万-500万开票额税率为0.5%-2.19%，个人独资企业综合税率为3.16%左右。
利润高但是缺少成本进项的行业都可以通过在河南税收园区成立小规模个人独资企业，把真实无进项的服务业务分包给成立的个人独资企业，享受核定纳税，依法不需要缴纳企业所得税，分红时也不需要缴纳分红税，给公司开具服务类型的票据列支成本。
贸易类、劳务类、专业设 计类、租赁类、影视类、管理类、居间类、咨询类、互联网类、主播等，基本上除了危化品、特殊用品以外，都可以通过小规模个人独资企业核定的方式来解。
河南税收园区在2021年依旧可以享受核定征收，在2021年缺少成本税负压力大的朋友可以考虑，具体明细可以找我沟通交流。公众号《核定征收政策》。